美参议员卢米斯公布数字资产税收立法

区块链周刊7月4日资讯

报道华盛顿特区消息——美国参议员辛西娅·卢米斯（怀俄明州共和党）提出了全面的数字资产税收立法，为数字资产行业赢得了关键胜利，并为全美数字资产用户创造了公平的竞争环境。

“为了保持我们的竞争优势，我们必须修改税法，以适应数字经济，而不是给数字资产用户增加负担，” 卢米斯说。“这项开创性的立法资金已全部到位，消除了官僚主义的繁文缛节，并制定了符合常识的规则，反映数字技术在现实世界中的运作方式。我们不能让过时的税收政策扼杀美国的创新，我的立法确保美国人能够参与数字经济，而不会无意中违反税收规定。”

卢米斯参议员表示：“在我们努力将该法案提交给总统之际，我欢迎公众对这项立法提出意见。”

背景：

卢米斯参议员的立法解决了数字资产税收的重大问题，包括小额交易的可行性（300美元的最低限额规则）、终结对数字资产矿工和质押者的双重征税、与其他金融资产的平等性（数字资产借贷、虚假交易、按市值计价的税务处理），以及规定慈善捐赠无需进行评估。据国会税收联合委员会估计，该立法在2025 - 2034年预算期内将产生约6亿美元的净收入。

数字资产出售或交换的最低收益

与外汇类似，它新增了第139J条，规定了对数字资产收益或损失的微量豁免，除非出售或交易的目的为：

  现金或现金等价物（包括支付型稳定币）

  用于活跃贸易或商业的财产

  用于产生收益而持有的财产

限制条件：

  交易价值和总收益的门槛均为300美元，年度总上限为5000美元

  相关交易的汇总规则

  2026年起进行通货膨胀调整

该条款认识到追踪每一笔小额数字资产交易是不切实际的，比如用比特币购买咖啡，这会给普通用户带来巨大的合规负担。300美元的门槛在税务合规与数字资产作为交换媒介的实际可用性之间达成了合理平衡。

数字资产借贷协议的税务处理

将第1058条证券借贷规则的范围扩大至涵盖数字资产：

  数字资产借贷协议通常不属于应税事项

  需要进行适当的计税基础调整

  贷款人的收入确认规则

  包括正常业务过程中的定期转.让

这避免了一种荒谬的结果，即暂时出借数字资产会立即引发税务后果，这将抑制合法的借贷市场，并对资本效率造成人为障碍。该条款确保数字资产能得到与证券借贷相同合理的待遇，证券借贷已成功运作数十年，并未造成税务合规方面的难题。

数字资产洗售损失

修订第1091条，以涵盖“特定资产”（证券和数字资产）：

  30天洗售规则适用于数字资产

  涵盖期权、远期合约、期货和衍生品

  交易商及企业/套期保值交易的例外情况

  不允许的损失的计税基础调整规则

这填补了一个不公平的漏洞，此前数字资产投资者可以利用传统证券投资者无法采用的税收损失收割策略，从而获得一种人为优势，扭曲投资决策。 该条款确保了不同资产类别之间的税收中性，同时 对合按市值计价选择

创建新的第475(g)条，允许数字资产交易商和交易员选择按市值计价处理方式：

  交易商：与证券交易商一样强制适用

  交易商：与证券交易商类似的可选认定方式仅限于活跃交易的数字资产

这为数字资产交易商和交易员提供了与证券和大宗商品同行相同的税收待遇 ，消除了基于资产类型的任意歧视。这种选择能够实现更准确的收入确认，既符合交易业务的经济现实，又与现有税收政策保持一致。

数字资产挖矿与质押

新增第451(l)条，延迟收入确认：

  挖矿和质押收益在所生产资产出售/处置之前不予确认

  确认时按普通收入处理

这使得挖矿和质押奖励的税收与实际实现的经济利益保持一致 ，而非强制要求基于收到奖励时波动且往往不确定的公允市场价值来确认 。该方法可避免纳税人在尚未出售且可能难以轻易变现的资产上产生纳税义务，从而导致现金流问题 。

慈善捐赠与合格评估

  对慈善捐赠中交易活跃的数字资产免征合格评估要求 

  捐赠

这消除了一个不必要的官僚障碍，该障碍阻碍了数字资产的慈善捐赠 ，尽管这些资产通常通过活跃交易很容易确定其公允市场价值 。该条款在鼓励慈善事业的同时，认识到为估值 目的，活跃交易的数字资产应与公开交易证券得到类似对待 。